越境ECの波の中で、EU市場はその巨大な消費力と成熟したEC環境から、多くのB2B輸出業者にとって必争の地となっています。しかし、EUの複雑な税制、特に付加価値税（VAT）関連の規制は、業者の前にそびえる大きな壁です。VAT登録とコンプライアンス申告をマスターすることは、輸出業者がEU市場の扉を開くための鍵となります。ここからは、VAT登録の実践的な詳細を深く探っていきましょう。
VATの基礎知識
VAT（Value Added Tax）は、EU諸国で広く導入されている消費税です。商品やサービスの流通過程において、各付加価値段階ごとに課税されます。簡単に言えば、製品の生産から最終消費者への販売まで、各段階で生じた価値の増加分に対してVATが課せられます。
VAT登録条件：どのような場合に登録が必要か
1. 倉庫所在地との関連
業者がEU内の某国に倉庫を設置し、販売待ちの商品を保管している場合、販売先が企業か個人かを問わず、その国でVAT登録が必要です。例えば、中国の3C製品サプライヤーがオランダの倉庫に商品を保管し、周辺国の顧客に迅速に配送している場合、オランダでのVAT登録が義務付けられます。この規定は、商品保管国の税務監督を効果的に行うことを目的としています。
2. 遠隔販売の閾値超過
2021年7月以降、EUは遠隔販売の閾値について大幅な見直しを行い、従来の国ごとに異なっていた基準を撤廃し、1万ユーロに統一しました。業者がEU内の一国から他のEU諸国へ商品を発送する際、特定の国への年間遠隔販売額が1万ユーロを超えた場合、その国でVAT登録が必要になります。
3. 輸入商品の新規制
2021年7月以降、EUは22ユーロ以下の商品に対するVAT免除政策を廃止しました。これにより、EUに輸入される全ての商品は、価格に関係なくVATが課税されることになりました。EU外からEU内に輸入され、かつ価格が150ユーロ以下の商品をEUの消費者（販売者がEU内かどうかを問わず）に直接販売する場合、オンラインプラットフォームがVATを源泉徴収します。この変更は、輸入商品のコスト構造と税務処理に大きな影響を与えています。
登録プロセスの詳細
1. 登録国の決定
自社の倉庫配置と販売データに基づき、VAT登録が必要な国を明確にします。主にドイツの倉庫から発送し、他の国の遠隔販売閾値を超えていない場合、優先的にドイツでVAT登録を行います。複数の国に倉庫がある場合、または遠隔販売が複数の国で閾値を超えている場合は、それぞれの国で登録が必要です。
2. 登録書類の準備
会社の営業許可証：企業の合法性と事業資格を証明します。鮮明なスキャンコピーが必要で、一部の国では翻訳文の提出が求められる場合があります。
法人身分証明書：パスポートやIDカードなど、企業の代表者身分を確認するための書類。
会社の銀行口座情報：税務関連の入出金に使用します。銀行名、口座番号、銀行住所などの詳細情報が必要です。
事業活動証明：販売契約書、請求書など、EU内での事業実態を証明する書類。例えば、EUの顧客との長期供給契約は有力な証明材料となります。
3. 申請の提出
自力申請：対象国の税務当局公式サイトから申請します。ただし、一部の国のサイトは現地語が主流で、申請プロセスも複雑なため、現地の税務法規に精通している必要があります。
代理店委託：専門の税務代理店を選択します。一般的に、業者は代理店の基本情報を記入し、登録要請を提出すると、専門チームが書類準備から登録プロセスまでをサポートします。代理店は各国のプロセスに精通しており、審査を加速できるだけでなく、登録後の税務管理サービスも提供するのが強みです。
4. 審査待機
申請提出後、税務当局の審査期間は国によって異なります。審査期間中は電話やメールの対応を滞りなく行い、税務当局から追加書類の提出を求められた場合は速やかに応じ、遅延が生じないように注意します。
申告とコンプライアンスの要点
1. 申告周期
EU各国の申告周期は異なり、月次、四半期、年次があります。フランスは一般的に月次申告、ドイツではほとんどの企業が月次申告ですが、一定の条件を満たす企業は四半期申告が可能です。期限を守って申告することが重要で、延滞すると罰金が科せられます。
2. 申告計算
納付税額=売上税額-仕入税額。売上税額は売上高に適用税率を乗じて計算し、仕入税額は商品やサービスの購入時に支払ったVATです。
3. コンプライアンスリスク
意図的な申告遅延や誤った/虚偽の申告は重大な処罰の対象となります。例えば英国税関（HMRC）は、違反企業に対して未納税額の追徴に加え、最高で税額の100%に相当する罰金を科す可能性があります。そのため、業者は定期的に自己点検を行い、申告データの正確性を確保するとともに、各国の税務政策の変化に注意を払い、税務戦略を適宜調整する必要があります。
まとめ
EUのVAT登録とコンプライアンス申告は複雑ではありますが、重要なポイントをしっかり押さえ、プロセス通りに進めれば、リスクを効果的に回避できます。輸出業者は定期的に専門の税務顧問と相談し、専門代理店の力を借りて税務コンプライアンスを確保することをお勧めします。EU市場において、コンプライアンス経営は長期的な発展の基盤であり、税務のレッドラインを厳守することで、この機会に満ちた市場で着実に前進し、事業の持続的な拡大を実現できるのです。
